Расчет себестоимости продукции и экономической эффективности предприятия по производству офисных стульев

Набережные Челны, ул. М. Джалиля, 57. Тел. (8552) 57-50-64, факс (8552) 57-65-10. Электронная страница http://www.padishah-komfort.ru Электронная почта pk@padishah-komfort.chelny.ru Банковские реквизиты предприятия ООО «Падишах-Комфорт»: АК БАРС банк, г.

Набережные Челны.

Расчетный счет № 6941056210000002588. ИНН № 1650015862 Профиль предприятия: мебельная промышленность.

Выпускаемая продукция: офисная мебель.

Количество предпраздничных дней (сокращение смены на 1 час) – 9 дн/год. Фонд рабочего времени: Фрв = 365 – (15 + 104 + 10 ) = 236 дн/год Фрв = 236 дн/год * 8 час/см * 2 см – 9 дн/год * 1 час * 2 см = 3758 час/год 1.2. Описание продукции Предприятие выпускает офисную мебель: стул офисный. В дальнейшем, при налаживании работы предприятия планируется выпуск следующей номенклатуры: кресло офисное, стол журнальный, стол письменный, стол офисный, подставки под теле-видио-аппаратуру, столы под оргтехнику.

Параметры выпускаемой продукции Стул офисный модели «ZIG-ZAG» с подлокотниками.

Основой конструкции является каркас из гнутой стальной трубы.

Дефицитные материалы не используются.

Покрытие – винилискожа различных расцветок по желанию покупателей.

Сидение, спинка и подлокотники стула – мягкие (проставлен поролон). Все материалы стула офисного экологически чистые.

Высота стула до сиденья - 470 мм.

Высота спинки стула от сиденья - 500 мм.

Высота подлокотников - 200 мм.

Ширина стула - 430 мм.

Глубина посадки стула - 420 мм.

Планируемая программа выпуска и реализации продукции в 2002 г. – 12 000 штук стульев офисных « ZIG-ZAG ». Месячный объем производства и реализации – 1 000 шт.

Возможные вариации формы офисных стульев модели « ZIG-ZAG »:

Предприятие ООО «Падишах-комфорт» находится в промышленной зоне (2 км от города) в отдельно стоящем 2-х этажном здании, размер которого составляет 250 кв.м.

Помещение арендуется у ОАО «КАМАЗ» (ОАО «КАМАЗ» сдает неиспользуемые и простаивающие помещения и оборудование), поэтому здание не принадлежит предприятию.

Ежемесячно начисляется арендная плата, которая уплачивается ОАО «КАМАЗ». Перечень станков, оборудования и транспортных средств, составляющие активные фонды, с указанием их стоимости и мощности двигателя, приведены в табл. 2.1 и 2.2. Таблица 2.1 Основные фонды ООО «Падишах-Комфорт»

Оборотные средства по составу подразделяются на оборотные фонды и фонды обращения. В состав оборотных фондов входят: · · · Фонды обращения включают готовую продукцию в сфере реализации и денежные средства. 3.1. Сырье, материалы, покупные комплектующие Основой офисного стула является стальная труба.

Возвратных отходов, т.е. материала, остающегося после производства и годного для изготовления новой продукции или реализации нет. Это объясняется размерами трубы и экономным ее использованием. Вес заготовки трубы (4,6 кг на ед. продукции) соответствует ее чистому весу. В статью «Сырье и материалы» включаются сырье и материалы, из которых изготавливается стул офисный, проходящие все соответствующие технологические процессы. Это: труба, винилискожа, поролон, фанера, металлический рулон. Также необходимы вспомогательные материалы для покраски каркаса стула: препараты, спирт, грунт; оберточная бумага.

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой и складированием материалов уже учтены в цене соответствующего материала.

Покупными комплектующими считается то, что не проходит на данном предприятии обработку, а включается в изделие в том виде, в каком приобретено. В данном случае это - болты, гайки, шурупы, скрепки для закрепления покрытия (винилискожи) на фанере.

Расчет сырья, материалов и покупных комплектующих представлен в табл. 3.1. Топливо и энергия на технологические цели в силу специфики производства офисных стульев не используются.

Таблица 3.1 Стоимость материалов и покупных комплектующих

Заработная плата рабочих рассчитывается на предприятии «Падишах-Комфорт» по сдельной форме оплаты труда на единицу продукции.

Заработная плата вспомогательных рабочих определяется повременной формой оплаты труда, исходя из квалификационного разряда и часовой тарифной ставки.

Руководство предприятия обеспечивает своим работникам достойную оплату их труда (за базу взято производство 200 стульев офисных в месяц), что гарантирует предприятие от частых увольнений и недовольства со стороны персонала. По результатам работы, работникам может выплачиваться дополнительная премия в качестве материального поощрения на усмотрение директора. На статью «Дополнительная заработная плата» относятся выплаты, предусмотренные законодательством, за непроработанное на производстве время рабочих: оплата отпусков, оплата льготных часов, выплаты за выслугу лет, за выполнение государственных обязанностей и т.д.

Дополнительная заработная плата определяется по нормативу (проценту) к основной.

Данный процент примем равным 12%. В данном случае, поскольку заработная плата персонала определялась на основе месячного заработка исходя из современных условий, в расчете фонда оплаты труда уже учтена как основная, так и дополнительная заработная плата.

Таблица 3.2 Структура штатов и заработная плата персонала

Расход средств на электроэнергию представлен в табл. 3.3. Таблица 3.3 Расчет потребности энергоносителей

Рассчитаем расходы на обтирку оборудования и транспортных средств: - расход обтирки - 17 кг в месяц; - стоимость ветоши - 9 руб/кг; - сумма расходов на обтирку в мес. - 153 руб/мес.; - сумма расходов на обтирку в год - 1 836 руб/год; - сумма расходов на обтирку на ед. продукции - 0,15 руб/ед.

Таблица 3.5 Смазочные материалы на технологические цели

Таблица 3.6 Быстроизнашивающийся инструмент

Объединим все оборудование предприятия, подлежащее ремонту в 3 группы: металлорежущее оборудование (трубогиб и станки), сварочное (один электросварочный автомат) и транспортное (погрузчик и а/м «Газель»). По каждой группе оборудования по справочнику определяется объем ЕРС (единица ремонтной сложности) механической и электрической части. Нормы затрат в рублях взяты из практики работы малых предприятий с небольшим парком оборудования. По транспортным средствам предусматривается техническое обслуживание. В стоимость ремонта входит оплата труда ремонтников, отчисления на социальное страхование, стоимость расходных материалов и запасных частей на ремонт.

Услугами сторонних организаций по ремонту ООО «Падишах-Комфорт» не пользуется.

Таблица 3.8 Затраты на текущий ремонт оборудования

Величина амортизационных отчислений рассчитывается путем умножения балансовой стоимости на норму амортизации (в процентах, определяется нормативно по справочникам) и деления на 100. Отношение годовых амортизационных отчислений (в рублях) к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.

Балансовая стоимость - та, по которой основные фонды числятся в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость оборудования берется с учетом переоценки.

Таблица 3.9 Амортизационная стоимость оборудования

Таблица 3.10 Амортизационная стоимость транспортных средств

Таблица 3.11 Сводная ведомость расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) в руб.

Процент РСЭО к заработной плате основных рабочих составляет: 27,15 руб. / 50,2 руб. = 54,1%.

Примером тому может служить арендная плата или заработная плата директора. Эти выплаты будут производиться в полном размере даже при значительном снижении производства продукции. На практике в большинстве случаев рассчитывается смета общецеховых расходов и делится на заработную плату основных производственных рабочих. Таким образом, находится процент накладных общецеховых расходов для отнесения их стоимости на единицу готовой продукции. Если объем производства будет падать, то пропорционально уменьшится и заработная плата основных рабочих. В этом случае отношение суммы общецеховых расходов и заработной платы основных рабочих будет больше, чем в первом случае.

Рассчитаем некоторые из вышеперечисленных статей общецеховых расходов для предприятия по производству офисных стульев ООО «Падишах-Комфорт». Как уже было сказано выше, помещение предприятие ООО «Падишах-Комфорт» арендует у ОАО «КАМАЗ» (ОАО «КАМАЗ» сдает неиспользуемые и простаивающие помещения и оборудование). Ежемесячно начисляется арендная плата, которая уплачивается ОАО «КАМАЗ». Арендная плата включает в себя сумму амортизации здания, налог на имущество и арендный процент.

Расчет ведется именно таким образом (а не через сумму арендной платы на 1 кв.м.), потому что наше предприятие занимает данное небольшое здание целиком и другие арендаторы отсутствуют.

Расчет арендной платы здания: Балансовая стоимость здания - 500 000 руб.

Накопленный износ - 150 000 руб.

Остаточная стоимость (разница балансовой стоимости и накопленного износа) = 500 000 руб. – 150 000 руб. = 350 000 руб. Сумма амортизации (1% от балансовой стоимости) = 500 000 руб. * 0,01 = 5 000 руб/год. Налог на имущество (2% от остаточной стоимости) = 350 000 руб. * 0,02 = 7 000 руб/год.

Арендный процент (0,01% от балансовой стоимости) = 500 000 руб. * 0,0001 = 50 руб/год.

Арендная плата (в год) = сумма амортизации + налог на имущество + арендный процент = 5 000 + 7 000 + 50 = 13 050 руб/год Арендная плата (в мес.) = 13 050 руб/год / 12 мес = 1 087,5 руб/мес.

Арендная плата (на ед.) = 1 087,5 руб/мес / 1000 шт. = 1,09 руб/ед. Сумма затрат на освещение помещений (световая электроэнергия) была рассчитана в п. 3.3.1 и составила 17 602,79 руб/год (1 466,90 руб/мес.) или 1,47 руб. на единицу продукции.

Расход средств на отопление определяется на основе соответствующих норм и нормативов исходя из объема отапливаемого помещения и продолжительности отопительного сезона в году: · нагрузка на объем помещения (9,2 т. м. куб.) = 0,004 Гкал/час; · время использования: 8 мес/год по 30 дн/мес (24 час/сутки) = 5760 час/год; · тариф теплоэнергии – 158 руб за Гкал/час; · сумма затрат на теплоэнергию в год: 0,004 * 5760 * 158 = 3640,32 руб/год; · сумма затрат на теплоэнергию в месяц: 3640 / 12 = 303,36 руб/мес; · сумма затрат на теплоэнергию на ед.: 303 / 1000 шт. = 0,30 руб/ед.

Расход воды на хозяйственно-бытовые нужды рассчитывается на основе норм на одного работающего: · нагрузка на 1 человека - 0,025 куб.м в сутки; · время использования - 246 сут/год (как на освещение); · количество работающих - 21 человек; · тариф – 0,56 руб / куб.м; · сумма затрат на воду в год: 0,25 * 246 * 21 чел. * 0,56 = 723,24 руб/год; · сумма затрат на воду в месяц: 723,24 / 12 = 60,27 руб/мес; · сумма затрат на воду на ед.: 60,27 / 1000 шт. = 0,06 руб/ед.

Спецодежду работников предприятие обновляет каждый год. Кроме того, необходимо произвести расчет мыла (гигиена работников). Таблица 3.12 Расчет потребности в спецодежде

Затраты по статьям «Заработная плата цехового персонала» и «Отчисления на социальные нужды» отсутствуют. Как такого цехового персонала на нашем малом предприятии нет, и все расходы, связанные с оплатой труда вспомогательных рабочих по производству офисных стульев были отнесены в статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». К прочим общецеховым расходом в данном случае можно отнести: * текущий ремонт здания и помещений (в том числе ремонт кровли, осветительно-отопительной системы, водоснабжения); * возмещение износа малоценного и быстро изнашивающегося инвентаря (в том числе мел для разметки винилискожи, ведра, тряпки, кисти, швабры, чистящие средства для уборки помещений, необходимая мебель для работников); * расходы на содержание здания и помещений (в том числе оплата услуг санэпидемстанции города по обработке помещений от грызунов); * расходы на тарные материалы (в том числе тара и емкости для перемещения полуфабрикатов внутри цеха и складирования готовых офисных стульев) и другие. Эти прочие общецеховые расходы можно принять равными 10% от заработной платы основных рабочих на единицу продукции: 50,2 руб. * 10% / 100 = 5,02 руб/ед.

Таблица 3.13 Сводная ведомость общецеховых расходов в руб.

Общецеховые расходы рассчитываются аналогично общецеховым (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно-постоянными затратами, и напрямую не зависят от объема выпуска продукции.

Заработная плата руководителей, специалистов и служащих (РСиС), т.е. управленческо-административного аппарата была определена выше. В общехозяйственные расходах также считаются налоги, включаемые в себестоимость (налог на приобретение транспортных средств законодательно отменен; все ставки взяты на 01.01.2002 г.): 1. Налог на пользователей автодорог (1% от суммы реализации (выручки) без НДС. Сумму реализации (выручки) рассчитаем на основании годовой программы выпуска офисных стульев (12000 шт.) и рыночной цены (в среднем такие стулья на рынке стоят по 450 руб. без НДС): Сумма налога в год: 12000 шт. *450 руб. *1% /100 = 54 000 руб/год. Сумма налога в мес.: 54 000 / 12 мес. = 4 500 руб/мес. Сумма налога на ед.: 4 500 / 1000 шт. = 4,5 руб/ед. 2. Налог с владельцев автотранспортных средств (начисляется в зависимости от мощности двигателя). Для а/м «Газель» мощностью 100 лош.сил – ставка 2 руб. с 1 л.с. в год (по РТ): Сумма налога с владельцев а/т средств в год: 2 руб * 100 л.с. = 200 руб/год. Сумма налога с владельцев а/т средств в мес.: 200 /12 = 16,67 руб/мес. Сумма налога с владельцев а/т средств на ед.: 16,67 /1000 = 0,02 руб/ед. С погрузчика данный налог не платится. 3. Плата за услуги по пожарной безопасности – 0,2% от стоимости основных фондов и прочих материальных ценностей, откорректированных с учетом их огнестойкости (корректирующий коэффициент 1,4 - 1,7): Плата за услуги по пожарной безопасности в год: (29 852,13 + 156 950,00) * 1,5 * 0,2% /100 = 560,41 руб/год. В мес.: 560,41 / 12 = 46,7 руб/мес. На ед.: 46,7 / 1000 = 0,05 руб/ед. (где 29 852,13 и 156 950,00 руб. – стоимость оборудования и транспортных средств соответственно). К прочим общезаводским расходом в данном случае можно отнести: * расходы на служебные командировки директора (в том числе по поиску и заключению договоров с покупателями и поставщиками); * амортизация нематериальных активов (в том числе амортизация программы по бухгалтерии «1С»); * расходы на приобретение необходимой технической, нормативной и бухгалтерской литературы; * оплата консультационных услуг юридического и налогового характера; * услуги сторонних организаций по обслуживанию сигнализации здания; * стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) (в том числе канцтоваров, бумаги для отчетных документов, расходных материалов к компьютеру, принтеру и пр.). Размер прочих общезаводских расходов примем 8 % от заработной платы основных рабочих на единицу продукции: 50,2 руб. * 8 % / 100 = 4,02 руб/ед.

Таблица 3.14 Сводная ведомость общезаводских расходов в руб.

Процент же общих накладных общезаводских расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 33,21 руб. / 50,2 руб. = 66 %. Наибольшую долю в общезаводских расходах составляет заработная плата (54%).

Внепроизводственные расходы считаются процентом от производственной себестоимости.

Производственная себестоимость на офисные стулья составляет 364,47 руб/ед.

Процент внепроизводственных расходов примем равным 5%. Размер внепроизводственных расходов на ед. продукции: 364,47 руб/ед. * 5% /100 = 18,22 руб/ед. 4. Расчет общей суммы издержек и определение цены продукции ООО «Падишах-Комфорт» Цена продукции определяется как сумма общих издержек производственного и непроизводственного характера и прибыли.

Прибыль определим через рентабельность, т.е. через процент к полной сумме издержек.

Полная себестоимость производства офисных стульев составляет 382,69 руб. на единицу товара.

Допустим, что рентабельность составляет 15%. Производство и реализация одного офисного стула модели « ZIG-ZAG » приносит прибыль в размере: 382,69 * 15% /100 = 57,40 руб. Таким образом, цена нашей единицы продукции составит 440,09 руб. (без НДС). (Рыночная цена аналогичного офисного стула - 450 руб. без НДС). Таблица 4.1 Калькуляция на стул офисный модели « ZIG-ZAG » ООО «Падишах-Комфорт» в руб.

Производственная себестоимость – это сумма ограниченной себестоимости и общезаводских расходов.

Полная себестоимость – это сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов. Цена складывается из полной себестоимости и прибыли.

Продажной ценой считается цена с налогом на добавленную стоимость (НДС) (20% от цены). Цена с НДС: 440,09 руб. * 20% /100 = 528,11 руб. Но для анализа и сравнения принимается цена без НДС. 5. Расчет доходов, прибыли, рентабельности Итак, расчетная цена одного офисного стула составляет 440,09 руб. В месяц при объеме производства в 1000 штук, выручка предприятия должна составить 440 088 руб. (в год при 12000 шт. – 5 281 055,84 руб.). Выручка – это сумма денежных поступлений от реализации продукции, т.е. произведение цены единицы продукции и объема выпуска в штуках.

Данное производство офисных стульев является материалоемким (49% всех затрат приходится на сырье и материалы). Доля заработной платы составляет 11%. Также большую долю занимают накладные расходы: 6% РСЭО, 2% общецеховые расходы, 8% общезаводские, 4% внепроизводственные расходы.

Прибыль в цене занимает 13%. Показатель прибыльности Прибыль является обобщающим показателем эффективности деятельности предприятия.

Различают балансовую и чистую прибыль. балансовая прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после вычитания налога на прибыль и других платежей, предусмотренных законодательством.

Балансовая прибыль ООО «Падишах-Комфорт» составляет: - на единицу - 57,40 руб.; - в месяц - 57 402,78 руб.; - в год - 688 833,37 руб. Из балансовой прибыли необходимо вычесть налоги и платежи: 1. Налог на имущество (2% от среднегодовой стоимости основных средств предприятия): (29 852,13 + 156 950,00) * 2% /100 = 3 736,04 руб/год. В мес.: 3736,04 / 12 = 311,34 руб/мес. На ед.: 311,34 / 1000 = 0,31 руб/ед. (где 29 852,13 и 156 950,00 руб. – стоимость оборудования и транспортных средств соответственно). 2. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов (милиции) (3% от среднесписочной численности работников * минимальную ставку оплату труда): В мес.: 21 чел. * 100 руб. * 3%/100 = 63 руб/мес. В год: 63 * 12 мес. = 756 руб/год. На ед.: 63 руб. / 1000 шт. = 0,06 руб/ед. (где 21 чел. – численность предприятия; 100 руб. – минимальная ставка оплаты труда для данного расчета на 1 работника). Далее лучше оперировать годовыми показателями. Таким образом, перед уплаты налога на прибыль предприятия, налогооблагаемая база составляет: В год: 688 833,37 руб. – 3 736,04 руб. – 756 руб. = 684 341,33 руб. 3. Налог на прибыль. На 2002 год он составляет 24% с налогооблагаемой базы: В год: 684 341,33 руб. * 24% /100 = 164 241,92 руб. Можно определить чистую прибыль: 684 341,33 – 164 241,92 = 520 099,41 руб. в год.

Таблица 5.1 Основные показатели деятельности предприятия ООО «Падишах-Комфорт» по производству стульев офисных модели « ZIG-ZAG » в руб.

Показатель доходности Доход характеризует конечный результат деятельности предприятия, исчисляемый путем исключения из выручки (без НДС) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в полную себестоимость кроме затрат на оплату труда всего персонала предприятия (РСиС, основные и вспомогательные рабочие). Для ООО «Падишах-Комфорт» доход составляет 1 674 033,37 руб. в год. Это значит, что именно такую годовую сумму получат предприятие (юридическое лицо в виде прибыли) и работники (физические лица в виде заработной платы) до уплаты налогов с прибыли.

Показатель рентабельности.

Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия за определенный период времени (в данном случае - год) и измеряется в процентах. В данной работе рассчитываем только рентабельность производства как отношение прибыли к общей сумме его расходов, налогов и платежей, включаемых в себестоимость. Для сравнения определяем рентабельность производства по чистой прибили (чистая пр. / полную с-ть *100 %) и рентабельность производства по балансовой прибыли (балансовая пр. / полную с-сть *100 %). Первое значение равно 11%, второе - 15%. Физически это означает, что на каждый вложенный в производство рубль предприятие получает 11 копеек (11% с рубля) чистой прибыли (или 15 копеек балансовой) на свой расчетный счет (кроме того, что он возвращает этот вложенный рубль на расходы). Можно сделать вывод, что предприятие довольно эффективное, поскольку разница в рентабельности в 4% (15% - 11%) является небольшим отклонением и себестоимость товара определяется как «оптимальная». ЗАКЛЮЧЕНИЕ Рассматриваемое предприятие ООО «Падишах-Комфорт» будет работать эффективно, принося прибыль его владельцам (директору и главному бухгалтеру) и обеспечивая стабильную заработную плату всем работникам фирмы. Также продукция - стулья офисные модели «ZIG-ZAG» будет пользоваться спросом, т.к. наши цены (440,09 руб.) значительно ниже, чем у конкурентов (минимальная рыночная цена - 450 руб.). Это преимущество по цене даст фирме возможность развивать и расширять производство офисной мебели.

Производство офисных стульев является материалоемким (49% затрат составляют материалы). Но снижать себестоимость за счет сокращения затрат на сырье и материалы не имеет смысла, т.к. более дешевое сырье может оказаться хуже качеством и фирма потеряет больше на выпуске некачественной, хотя и дешевой продукции.

Снижение затрат на оплату труда тоже не оправдано, поскольку это чревато увольнением работников. Можно попробовать сократить накладные расходы, хотя и они сведены к минимуму. На настоящий момент в современных экономических условиях, сложившихся в стране, предприятие является доходным, рентабельным и стабильным. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. – М.: «Автомобильный транспорт», 1995. 2. Ремонт и обслуживание машиностроительного оборудование.